Налоговая служба опубликовала обзор правовых позиций по жалобам налогоплательщиков за второй квартал 2024 года.

Федеральная налоговая служба опубликовала обзор правовых позиций по жалобам налогоплательщиков за второй квартал 2024 года. В письме ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821 содержатся правовые позиции по вопросам, связанным с единым налоговым счетом (ЕСН), спорам по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), а также по спорам с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В обзоре приводится спор, связанный с уплатой штрафа за налогоплательщика-организацию третьим лицом. В платежном поручении в качестве плательщика, чья обязанность по уплате штрафа исполняется, был указан ИНН физического лица, производящего уплату штрафа за организацию, а в назначении платежа – данные организации. Уплаченная сумма штрафа была зачислена на ЕНС физлица, а не на счет организации.

Поскольку обязанность по уплате штрафа не была исполнена, инспекцией были приняты меры принудительного взыскания задолженности. Организация обжаловала действия инспекции в вышестоящий налоговый орган, однако жалоба оставлена без удовлетворения.

Споры по НДФЛ, определение доходов от продажи имущества, налоговые вычеты

Обзор по жалобам налогоплательщиков содержит выводы по спорам с НДФЛ:

• камеральная налоговая проверка не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций и корректировки сумм неиспользованного имущественного вычета;
• применение к одному и тому же объекту недвижимости в один и тот же период различной кадастровой стоимости для определения налоговой базы по различным налоговым платежам противоречит общим принципам налогообложения;
• в расходы, связанные с приобретением квартиры, включается рыночная стоимость переданной налогоплательщиком по договору мены квартиры на дату совершения мены;
• возможность определения налоговым органом цены отдельного объекта недвижимого имущества не предусмотрена, если в договоре купли-продажи нескольких объектов недвижимости не выделена стоимость каждого проданного объекта;
• принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки;
• подтверждением факта получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика по дорогостоящим видам лечения является справка об оплате медицинских услуг, представляемая по установленной форме;
• налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества;
• факт передачи автомобиля покупателю и постановка на учет данного транспортного средства свидетельствуют об исполнении обязательства по расчету с продавцом;
• расходы на приобретение объекта долевого строительства произведенными и документально подтвержденными в отсутствие платежных документов, отраженные в акте о передаче объекта долевого строительства, являются подтверждением факта полной оплаты по договору участия в долевом строительстве.

Внесение изменений в ЕГРЮЛ, истребование пояснений в рамках налоговой проверки

В обзор включены споры, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

• наличие в ЕГРИП записи о том, что налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем и отсутствие у налогового органа сведений о признании его банкротом, не могут возлагать на данного налогоплательщика обязанность по уплате налогов и страховых взносов в качестве предпринимателя;
• решение налогового органа об отказе в государственной регистрации подлежит отмене при отсутствии действующих запретов на совершение регистрационных действий в отношении юридического лица;
• лицо, действующее на основании доверенности, не может выступать заявителем при государственной регистрации внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом директоре общества и подписывать заявление по форме N Р13014;
• неполучение обществом корреспонденции по адресу, указанному в реестре юридических лиц, свидетельствует об отсутствии связи с обществом.

Обзор правовых позиций также включает правовую позицию ФНС об истребовании у налогоплательщика письменных пояснений в рамках налоговой проверки. Согласно которой, именно налоговый орган определяет полноту и комплектность необходимых для проверки и анализа документов, а также иных материалов для установления правильности исчисления налогов.

Источник: Кирпиков и партнеры