В каких случаях нужно заплатить НДФЛ с материальной выгоды по займам?

В 2021-2023 годах НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам не удерживался.

В 2024 году НДФЛ необходимо удерживать с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций и ИП.

Материальная выгода признается доходом и облагается НДФЛ, если выполняется хотя бы одно из условий:

- заем или кредит получен налогоплательщиком от взаимозависимого лица или работодателя;

- экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательств перед налогоплательщиком, оплатой за товары, работы или услуги.

Не признается доходом материальная выгода, полученная в следующих случаях:

- по кредитным картам с грейс-периодом;

- по ипотечным договорам или договорам займа полученным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для строительства, рефинансирование кредита при условии что у налогоплательщика есть право на получение налогового вычета;

- ипотечные кредиты с господдержкой.

Как рассчитывается материальная выгода?

1. Для займов, полученных в рублях, ставка установлена 2/3 учетной ставки Банка России. Если ставка по договору займа ниже, то с разницы нужно заплатить НДФЛ.

Пример:

На 21 августа 2024 года действующая ставка 18%. 2/3 ставки – это 12%. Ставка по договору 8%.

В этом случае с разницы 12-8=4% нужно будет заплатить НДФЛ.

2. Для займов, полученных в иностранной валюте, ставка установлена 9%. Если ставка ниже, то с разницы нужно заплатить НДФЛ.

Порядок расчета материальной выгоды.

При расчете материальной выгоды организация должна будет выбрать ключевую ставку, выбирая из минимума ставки:

- на дату фактического получения дохода, последнее число каждого месяца, пока действует договор займа;

- на дату заключения договора, в случае если ставка меняется то на дату последнего изменения договора. (п.12 ст.2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Данное правило действует с 1 января 2024 года.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии за пользование заемными средствами составляет:

- 35% для резидентов РФ;

- 30% для нерезидентов РФ.

При получении займа нужно обращать внимание на ставку по договору, иначе придется заплатить НДФЛ.

Берете займы у работодателя?