Суд встал на сторону предпринимателя!

Приведу пару примеров, как налоговики в ходе очередной проверки доначисляют ИП НДС и НДФЛ.

Первый пример - это случай, произошедший в Башкортостане в 2018 году. Предприниматель занимался закупкой товара у другого предпринимателя и заявлял по этим операциям НДС и НДФЛ. Но инспекторы сочли, что контрагент - "однодневка".

Однако ИП не был согласен с таким вердиктом и подал в суд. Там его дело было рассмотрено и выяснилось, что инспекторы подошли к данному случаю формально. Налоговики не смогли доказать, что ИП знал о нарушениях контрагента. Предприниматель же представил в суд доказательства своей осмотрительности, подробно рассказал о заключении договора (в присутствии обеих сторон, контрагент представил копию паспорта, ИНН, ОГРН, а также сообщил, что использует ОСНО). Ещё он привёл показания перевозчика, которые подтверждали факты поставки.

Суд постановил, что налоговая инспекция не доказала необоснованную налоговую выгоду. В результате отменены начисления по НДС и НДФЛ.

Другой пример. Налоговики провели проверку группы компаний, которые занимались торговлей продуктами под единым брендом. Как выяснилось, что владельцем этого бизнеса является бизнес-вумэн, которая для сохранения права на упрощённую систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС создала схему дробления бизнеса, в результате чего деньги распределялись между подконтрольными лицами.

По итогам проверки налоговая инспекция доначислила НДС на всю выручку группы компаний и НДФЛ со всей суммы доходов данных подконтрольных лиц.

ИП пыталась оспорить это решение в досудебном порядке, но безуспешно. Далее дело было передано в суд.

В отличие от первого примера, здесь всё оказалось сложнее. Первая инстанция отказала в удовлетворении иска, на что была подана апелляция. И вот уже на этом этапе была обнаружена ошибка в методике налоговиков. Выяснилось, что при дроблении бизнеса НДС должен начисляться по расчётной ставке и вычитаться из выручки, а не начисляться сверху. Проще говоря: продавец включает НДС в цену товара и перекладывает его на покупателя. Из этого следует, что налоговые обязательства должны рассчитываться на основе реальной цены товара, которая уже включает налог. Иначе продавец фактически платит налог из собственных денег.

Далее, Кассационная инстанция поддержала апелляцию и был добавлен очень важный аспект: НДС не является доходом и не должен включаться в налоговую базу для расчёта НДФЛ. Включение НДС в базу по НДФЛ создаёт чрезмерную налоговую нагрузку, которая не соответствует добросовестному исполнению налоговых обязательств.

Таким образом, налоговая инспекция должна выделять НДС из цены товара по расчётной ставке и исключать его из базы по НДФЛ. Если НДС доначисляется по какой-либо схеме, его необходимо вычитать из общей выручки при расчёте НДФЛ у бенефициара ИП.

Всем Добра!